Ανάλυση και Αξιολόγηση των Φορολογικών Εξαγγελιών της ΔΕΘ για Επαγγελματίες και Επιχειρήσεις Σκούλας Ιωάννης - Αρθρογραφία Εισαγωγή Μια από τις βασικές εξαγγελίες στη Διεθνή Έκθεση Θεσσαλονίκης (ΔΕΘ) αφορούσε τις φορολογικές ελαφρύνσεις για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις επιχειρήσεις. Πιο συγκεκριμένα, οι εξαγγελίες περιλάμβαναν τη μείωση της προκαταβολής φόρου από 55% σε 50% για τους ελεύθερους επαγγελματίες, με εφαρμογή από το φορολογικό έτος 2027, καθώς και την ελάφρυνση των συνεπών επαγγελματιών από τις προσαυξήσεις που σχετίζονται με τον κύκλο εργασιών και τη μισθοδοσία. Η αρχική εκτίμηση για τις συγκεκριμένες φοροελαφρύνσεις δείχνει ότι προσφέρουν μια προσωρινή ανάσα ρευστότητας στον επαγγελματία. Ωστόσο, η αξιολόγησή τους απαιτεί εξέταση σε συνάρτηση με τυχόν επιβαρύνσεις ή ελαφρύνσεις από άλλους άμεσους ή έμμεσους φόρους, το χρονικό ορίζοντα που θα πραγματοποιηθούν λαμβάνοντας υπόψη τις γενικότερες οικονομικές συνθήκες σε εθνικό και παγκόσμιο επίπεδο. 2. Πλαίσιο Φορολογίας Ελεύθερων Επαγγελματιών Τέλος Επιτηδεύματος: Για τους ελεύθερους επαγγελματίες, το τέλος επιτηδεύματος έχει ήδη καταργηθεί από το έτος 2024 (το οποίο ανερχόταν σε 650€, ενώ το φορολογικό έτος 2023 είχε μειωθεί στα 325€). Ελάχιστο Τεκμαρτό Εισόδημα: Το 2023, με τον Νόμο 5073/2023, καθιερώθηκε το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα από την άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος. Η βάση υπολογισμού του λαμβάνει υπόψη τον κατώτατο μισθό, τις τριετίες λειτουργίας της ατομικής επιχείρησης, τον κύκλο εργασιών και το κόστος μισθοδοσίας. Προϋποθέσεις και Όφελος Συνέπειας Σύμφωνα με τις νέες εξαγγελίες, προβλέπεται απαλλαγή των συνεπών ελεύθερων επαγγελματιών από τις πρόσθετες προσαυξήσεις επί του κύκλου εργασιών και της μισθοδοσίας προσωπικού. Ως «συνεπείς» ορίζονται οι επαγγελματίες οι οποίοι: 1. Έχουν υποβάλει εμπρόθεσμα όλα τα στοιχεία στο myDATA. 2. Διαθέτουν ενεργή διασύνδεση POS και ταμειακών μηχανών για το εκάστοτε φορολογικό έτος. 3. Δεν έχουν υποπέσει σε φορολογική ή εργατική παράβαση την τελευταία πενταετία. Παραδειγματική Ανάλυση Οφέλους: Υπέρβαση Τζίρου: Εάν ο μέσος κύκλος εργασιών σύμφωνα με τον ΚΑΔ (κύρια ή δευτερεύουσα δραστηριότητα) είναι 10.000€ και ο κύκλος εργασιών του επαγγελματία ανέρχεται σε 30.000€, η υπέρβαση διαμορφώνεται σε 20.000€ (30.000€ - 10.000€). Η ελάφρυνση στον τεκμαρτό υπολογισμό του εισοδήματος ανέρχεται σε 5%, αποφέροντας όφελος 1.000€ (20.000€ × 5%). (Σημείωση: Ο επαγγελματίας συχνά δεν γνωρίζει εκ των προτέρων τον ακριβή μέσο τζίρο της τρέχουσας χρήσης). Κόστος Μισθοδοσίας: Εάν ο επαγγελματίας απασχολεί 2 εργαζόμενους με συνολικό ετήσιο κόστος 10.000€ (για 14 μισθούς/περιόδους), το αντίστοιχό όφελος υπολογίζεται σε 1.000€ (10.000€ × 10%). Ωστόσο, επισημαίνεται ότι δεν υπήρξε καμία αναφορά σε αλλαγές σχετικά με τον κατώτατο μισθό και τις τριετίες λειτουργίας, οι οποίες αποτελούν καθοριστικές παραμέτρους του τεκμαρτού μηχανισμού. 3. Σκοπιμότητα και Σύγκριση Μηχανισμών Τεκμαρτή Φορολόγηση & Προκαταβολή: Η καθιέρωση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος δικαιολογείται από την πολιτεία με στόχο την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής, την αποκατάσταση της φορολογικής δικαιοσύνης, τη δικαιότερη κατανομή των κοινωνικών επιδομάτων και την ενίσχυση των δημοσίων εσόδων. Από την άλλη πλευρά, η θέσπιση της προκαταβολής φόρου αποσκοπεί στη διασφάλιση άμεσης ρευστότητας για τα δημόσια ταμεία και στον περιορισμό της απώλειας εσόδων σε περίπτωση διακοπής ή πτώχευσης της ατομικής επιχείρησης, εξομοιωνόμενη εν μέρει με την αυτόματη μηνιαία παρακράτηση φόρου των μισθωτών. Πραγματικό Αποτέλεσμα: Το όφελος αφορά κυρίως τις ατομικές επιχειρήσεις που πληρούν τις προϋποθέσεις υπέρβασης τζίρου και απασχόλησης προσωπικού. Εντούτοις, εάν το πραγματικό καθαρό αποτέλεσμα της χρήσης υπολείπεται του τεκμαρτού εισοδήματος (βάσει κατώτατου μισθού και τριετιών), εξακολουθεί να υπερισχύει η φορολόγηση επί του τεκμαρτού. Η τελική αποτίμηση θα κριθεί από την ακριβή διατύπωση των τελικών διατάξεων του νόμου. 4. Μέτρα για Νομικά Πρόσωπα και Εταιρείες Επιπρόσθετα, εξαγγέλθηκε η ελάφρυνση των επιχειρήσεων (π.χ. ΙΚΕ, ΑΕ, ΕΠΕ, ΟΕ, ΕΕ) από το βάρος του τέλους επιτηδεύματος, με ορίζοντα κατάργησης από το φορολογικό έτος 2027, ενώ για την Περιφέρεια Αττικής η εφαρμογή μετατίθεται για το φορολογικό έτος 2029. Καθεστώς Φορολογίας: Στις νομικές οντότητες δεν εφαρμόζεται τεκμαρτή φορολόγηση εισοδήματος. Συνεπώς, σε περίπτωση ζημιογόνας χρήσης, δεν υφίσταται πρόσθετη φορολογική επιβάρυνση επί του εισοδήματος, με μοναδική υποχρέωση την καταβολή του τέλους επιτηδεύματος (εφόσον αυτό εξακολουθεί να ισχύει). Κλίμακα Τέλη Επιτηδεύματος: Το τέλος επιτηδεύματος για τα νομικά πρόσωπα ανέρχεται σε 800€ για έδρες σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως 200.000 κατοίκους, και σε 1.000€ για περιοχές με πληθυσμό άνω των 200.000 κατοίκων, ενώ το κόστος ανά υποκατάστημα παραμένει στα 600€. Προκαταβολή Φόρου Νομικών Προσώπων: Προβλέπεται σταδιακή μείωση της προκαταβολής φόρου κατά 5% ετησίως, ώστε από το 80% να αποκλιμακωθεί στο 50% έως το 2033. Και σε αυτή την περίπτωση, η ελάφρυνση πραγματοποιείται με πολύ αργό ρυθμό, επηρεαζόμενη από τις μακροοικονομικές εξελίξεις. 5. Συμπεράσματα Συνολικά, οι εξαγγελθείσες ελαφρύνσεις, σε συνδυασμό με τυχόν καταργήσεις ή μειώσεις φόρων προηγούμενων ετών, θα αποδώσουν περιορισμένα αποτελέσματα σε βάθος χρόνου, παρότι δικαιολογημένα κρίνεται ότι θα έπρεπε ήδη να είχαν εφαρμοστεί πληρέστερα. Η απουσία ενός σταθερού φορολογικού πλαισίου, σε συνδυασμό με τις ευρύτερες γεωπολιτικές και οικονομικές αναταράξεις, δυσχεραίνει σημαντικά την άσκηση υγιούς επιχειρηματικής δραστηριότητας. Οι επαγγελματίες και οι επιχειρήσεις, παρότι επιθυμούν να δραστηριοποιηθούν σε κλάδους που ταιριάζουν στο γνωσιακό-επιστημονικό τους εύρος και στην εμπειρία τους, αδυνατούν να καταρτίσουν έναν ακριβή και μακροπρόθεσμο φορολογικό σχεδιασμό εξαιτίας της πυκνότητας των νομοθετικών αλλαγών. Στοιχεία Επικοινωνίας: Σκουλάς Ιωάννης - Accounting Services Δ: Ζηνοδότου 24 – Παγκράτι Τ: +30 697 353 0344 Ε: Αυτή η διεύθυνση Email προστατεύεται από τους αυτοματισμούς αποστολέων ανεπιθύμητων μηνυμάτων. Χρειάζεται να ενεργοποιήσετε τη JavaScript για να μπορέσετε να τη δείτε. W: www.skoulas.eu Previous Next