Δικαιολογητικά μεταφοράς φορολογικής κατοικίας στο Εξωτερικό

Εάν είστε μόνιμος κάτοικος εξωτερικού το τελευταίο διάστημα και θα πρέπει να γίνει η μεταφορά σας στη ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού ισχύουν τα εξής:

 Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1177/2014 μόνιμη ή συνήθης διαμονή σε ένα κράτος θεωρείται εκείνη που υπερβαίνει τις 183 ημέρες μέσα στο ίδιο ημερολογιακό έτος

 Βάσει της ΠΟΛ.1067/2015, οι κάτοικοι εξωτερικού υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης εισοδήματος στην Ελλάδα μόνον όταν αποκτούν πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο ή απαλλασσόμενο, από πηγές Ελλάδας.

Αντιθέτως, ένας κάτοικος εξωτερικού που διαθέτει π.χ. μία δευτερεύουσα κατοικία ή ένα επιβατικό αυτοκίνητο στην Ελλάδα ή προβαίνει σε αγορά ακινήτου ή αυτοκινήτου στην Ελλάδα δεν υποχρεούται σε υποβολή δήλωσης εισοδήματος.

Τέλος, βάσει της ΠΟΛ. 1201/2017, καθορίστηκε η διαδικασία και τα απαραίτητα δικαιολογητικά για τη μεταφορά της φορολογικής κατοικίας στη ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού.

■ Τα δικαιολογητικά για την μεταφορά στη ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού

• ΒΗΜΑ 1

1. 1Αίτηση (Μ0).

2. Δήλωση αλλαγής στοιχείων με συμπλήρωση του εντύπου (Δ210)

3. Φωτοαντίγραφο της Αστυνομικής σας Ταυτότητας ή του Διαβατηρίου αθεώρητο

* Η υποχρέωση θεώρησης δημόσιων εγγράφων καταργήθηκε με το νόμο 4250/2014. 

4. Συμπλήρωση υπεύθυνης δήλωσης για τον ορισμό φορολογικού εκπροσώπου και συμπληρώστε τα στοιχεία σας

5, Ο φορολογικός εκπρόσωπος συμπληρώνει υπεύθυνη δήλωση αποδοχής 

Στην υπεύθυνη δήλωση και την εξουσιοδότηση του κατοίκου εξωτερικού θα πρέπει οπωσδήποτε να αναφέρεται η διεύθυνση κατοικίας στο εξωτερικό, ενώ αντίθετα, ο φορολογικός εκπρόσωπος θα πρέπει υποχρεωτικά να είναι μόνιμος κάτοικος Ελλάδας.

• ΒΗΜΑ 2

1. Βεβαίωση από την οποία θα αποδεικνύεται ο ισχυρός δεσμός (κέντρο ζωτικών συμφερόντων) του φυσικού προσώπου με το άλλο κράτος.

2. Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας από την αρμόδια φορολογική αρχή του κράτους όπου δηλώνουν φορολογικοί κάτοικοι, από την οποία να προκύπτει ότι είναι φορολογικοί κάτοικοι αυτού του κράτους,   ή

Εάν ο φορολογούμενος έχει εγκατασταθεί σε κράτος με το οποίο υφίσταται Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος (στο εξης ΣΑΔΦΕ), μπορεί να προσκομίσει, αντί της βεβαίωσης, την προβλεπόμενη Αίτηση για την Εφαρμογή της ΣΑΔΦΕ, όπου είναι ενσωματωμένο το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (δίγλωσσα έντυπα),   ή

Αντίγραφο της εκκαθάρισης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος που υπέβαλαν στο άλλο κράτος ή ελλείψει εκκαθάρισης

Αντίγραφο της σχετικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματός τους, ή τέλος σε περίπτωση που δεν είναι δυνατή η προσκόμιση κάποιων από τα ανωτέρω δικαιολογητικά από την αρμόδια φορολογική αρχή

3. Βεβαίωση από οποιαδήποτε άλλη δημόσια ή δημοτική ή άλλη αναγνωρισμένη αρχή με την οποία θα αποδεικνύεται ο ισχυρός δεσμός (κέντρο ζωτικών συμφερόντων) του φυσικού προσώπου με το άλλο κράτος.

4. Απόδειξη ημερομηνίας αναχώρησης από την Ελλάδα και εγκατάστασης στη χώρα που δηλώνει κάτοικος.

Σύμβαση ανάληψης εργασίας,     ή

Έναρξη επαγγελματικής δραστηριότητας    ή

Βεβαίωση εγγραφής στον ασφαλιστικό φορέα    ή

Βεβαίωση εγγραφής στο δημοτολόγιο    ή

Μισθωτήριο συμβόλαιο κατοικίας    ή

Βεβαίωση εγγραφής τέκνων σε σχολείο ή 

Ελλείψη όλων των παραπάνω  πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας των δυο (2) προηγουμένων ετών

Εάν μεταφέρεται μόνο ο ένας σύζυγος (επιπλέον των άνω δικαιολογητικών).

Στοιχεία ύπαρξης τραπεζικού λογαριασμού,

Αντίγραφο λογαριασμών κοινής ωφέλειας (ρεύμα, νερό, φυσικό αέριο κ.λ.π),

Αντίγραφο ασφαλιστικού μητρώου (αντίστοιχο ΑΜΚΑ)

*Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1201/2017 όσοι επιθυμούν να μεταφερθούν στη ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού οφείλουν να υποβάλλουν τα πιο πάνω έντυπα, το αργότερο έως το τέλος του φορολογικού έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος αναχώρησης. Π.χ. εαν κάποιος έγινε μόνιμος κάτοικος εξωτερικού το 2021, τότε θα πρέπει να το δηλώσει στην οικία ΔΟΥ του έως τις 31/12/2022.

Τα συγκεκριμένα έγγραφα του ξένου κράτους θα πρέπει να φέρουν τη σφραγίδα της Χάγης ή του προξενείου και να είναι επίσημα μεταφρασμένα στα ελληνικά

• ΒΗΜΑ 3

Πηγαίνετε στο πλησιέστερο ΚΕΠ ή Αστυνομικό Τμήμα της περιοχής σας με την εξουσιοδότηση για το γνήσιο της υπογραφής.

Πλέον οι εξουσιοδοτήσεις και οι υπεύθυνες δηλώσεις μπορούν να γίνουν και με ηλεκτρονικό τρόπο. Δείτε περισσότερα στην εφαρμογή του gov.gr

Η προθεσμία για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης

Προθεσμία μέχρι το τέλος Δεκεμβρίου για να υποβάλουν φορολογική δήλωση για τα εισοδήματα που απέκτησαν πέρυσι έχουν όσοι μετέφεραν την κατοικία τους στο εξωτερικό εντός του 2021. 

Η προθεσμία αυτή, ισχύει για τους φορολογούμενους που κατέθεσαν αίτηση μεταφοράς στην Δ.Ο.Υ. κατοίκων εξωτερικού για πρώτη φορά και η αίτηση τους εγκρίθηκε μέσα στο 2021. 

Οι υπόλοιποι κάτοικοι εξωτερικού θα έπρεπε να υποβάλουν τη φορολογική δήλωσή τους έως τις 30 Αυγούστου που εκπνέει η προθεσμία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων.

Οι φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση Ε1 όταν αποκτούν πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο, από πηγές Ελλάδας. Η ύπαρξη τραπεζικού λογαριασμού και καταθέσεων που επιφέρει τόκους, υποχρεώνει τον κάτοχο του λογαριασμού αυτού, να υποβάλει δήλωση, διότι οι τόκοι του τραπεζικού λογαριασμού αποτελούν εισόδημα, ακόμα κι αν είναι της τάξης των λίγων λεπτών του ευρώ.

Αντίθετα, ένας φορολογικός κάτοικος εξωτερικού που διαθέτει για παράδειγμα μια εξοχική κατοικία ή ένα επιβατικό αυτοκίνητο στην Ελλάδα ή αγοράζει ακίνητο ή αυτοκίνητο στην Ελλάδα, εφόσον δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα στη χώρα μας δεν υποχρεούται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

■ Τι ισχύει για τους φορολογικούς κατοίκους εξωτερικού

• Φορολογούνται στην Ελλάδα μόνο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα και αποκτάται μέσα σε προηγούμενο της δήλωσης φορολογικό έτος

• Δεν δικαιούνται τις μειώσεις φόρου για το εισόδημα από μισθωτή εργασία ή συντάξεις

• Πρέπει να δηλώσουν την αλλαγή φορολογικής τους κατοικίας, αλλιώς φορολογείται ένας κάτοικος Ελλάδος και αλλιώς ένας Έλληνας που είναι όμως κάτοικος εξωτερικού. Η αλλαγή αυτή γίνεται κυρίως με την μεταφορά του ΑΦΜ στην ΔΟΥ Κατοίκων εξωτερικού.

• Υποβάλλουν την δήλωση Φορολογίας Εισοδήματός τους, αποκλειστικά με ηλεκτρονικό τρόπο στην ψηφιακή πύλη της ΑΑΔΕ myAADE.

• Τα τεκμήρια για αυτοκίνητα, κατοικίες κλπ δεν εφαρμόζονται για φυσικά πρόσωπα που έχουν τη φορολογική τους κατοικία στο εξωτερικό. 

• Δεν εφαρμόζονται οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (π.χ. δαπάνη αγοράς ακινήτου, αυτοκινήτου, σκάφους, απόσβεση δανείων, κ.λπ.), προκειμένου για φυσικά πρόσωπα που έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην αλλοδαπή εφόσον δεν αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα. 

• Στην περίπτωση που ο κάτοικος εξωτερικού αποκτά πραγματικό εισόδημα (ανεξαρτήτως κατηγορίας εισοδήματος) στην Ελλάδα, πιάνεται στην παγίδα των τεκμηρίων.

Παναγιώτης Ράγγος 

Λογιστής Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης - Οικονομολόγος