Το σημερινό άρθρο θέλει να επισημάνει ένα θέμα που νομίζουμε ότι αγγίζει αρκετούς επαγγελματίες. Ποιο είναι αυτό;
Το πότε συμφέρει κάποιος να στραφεί σε προσωπική εταιρεία αντί ατομικής επιχείρησης. Για την επιλογή της εταιρικής μορφής θα πρέπει να ληφθούν αρκετοί παράγοντες. Εμείς με το παρόν άρθρο θα ασχοληθούμε με τον παράγοντα φορολογία.
Τα τελευταία χρόνια μετά τις αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία και κυρίως μετά την είσοδο του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος υπάρχει ένα δίλημμα στην επιλογή της κατάλληλης εταιρικής μορφής. Μέχρι και πριν τις τελευταίες αλλαγές, όσοι φορολογούμενοι ήθελαν να ασκήσουν ατομική επιχείρηση, ήξεραν ότι θα έπρεπε να λάβουν υπόψη τους το όριο των 35.000 ευρώ. Γιατί;
Έστω ότι κάποιος φορολογούμενος διατηρούσε ατομική επιχείρηση και είχε καθαρά κέρδη 35.000 ευρώ ο φόρος θα ήταν ο εξής:
0 – 10.000 → 9% φόρος 900 ευρώ
10.001 – 20.000 → 22% φόρος 2.200 ευρώ
20.001 – 30.000 → 28% φόρος 2.800 ευρώ
30.001 – 35.000 → 36% φόρος 1.800 ευρώ
Σύνολο: 7.700 ευρώ
Έστω ότι κάποιος φορολογούμενος διατηρούσε προσωπική εταιρεία (Ε.Ε.,Ο.Ε, ΙΚΕ κτλ) και είχε καθαρά κέρδη 35.000 ευρώ φόρος θα ήταν ο εξής:
35.000 x 22% = 7.700 ευρώ.
Βλέπουμε λοιπόν ότι το ποσό των 35.000 ευρώ ήταν το όριο πριν τις τελευταίες αλλαγές στις φορολογικές κλίμακες. Όλα αυτά ανεξαρτήτως ηλικίας ή οικογενειακής κατάστασης.
Τι ισχύει όμως μετά τις αλλαγές με το νέο φορολογικό νομοσχέδιο;
Από τη χρήση του 2026 δεν θα υπάρχει πλέον ενιαίο ποσό για όλους. Το ποσό θα διαφοροποιείται ανάλογα με τον αριθμό των παιδιών και την ηλικία εξαιτίας των αλλαγών στη φορολογική κλίμακα. Βέβαια υπάρχει και αλλαγή με όφελος και για περιπτώσεις άγαμων ή έγγαμων χωρίς παιδιά. Ας δούμε τις κλίμακες.
Η νέα φορολογική κλίμακα διαμορφώνεται ως εξής:
- Έως 10.000 ευρώ: συντελεστής 9%
- Από 10.001 έως 20.000 ευρώ: συντελεστής 20% από 22%
- Από 20.001 έως 30.000 ευρώ: συντελεστής 26% από 28%
- 30.001 έως 40.000 ευρώ: συντελεστής 34% από 36%
- 40.001 έως 60.000 ευρώ: συντελεστής 39% από ευρώ από 44%
- 60.0001 και άνω: συντελεστής 42% από 44%
Με βάση το ανωτέρω παράδειγμα των καθαρών κερδών στα 35.000 ευρώ, ο φορολογούμενος με 35.000 ευρώ θα πλήρωνε φόρο ως εξής:
0 – 10.000 → 9% φόρος 900 ευρώ
10.001 – 20.000 → 20% φόρος 2.000 ευρώ
20.001 – 30.000 → 26% φόρος 2.600 ευρώ
30.001 – 35.000 → 34% φόρος 1.700 ευρώ
Σύνολο: 7.200 ευρώ
Έστω ότι κάποιος φορολογούμενος διατηρούσε προσωπική εταιρεία (Ε.Ε.,Ο.Ε, ΙΚΕ κτλ) και είχε καθαρά κέρδη 35.000 ευρώ φόρος θα ήταν ο εξής:
35.000 x 22% = 7.700 ευρώ.
Επομένως το όριο των 35.000 ευρώ παύει να ισχύει. Πλέον και με καθαρά κέρδη 35.000 ευρώ η ατομική επιχείρηση είναι συμφέρουσα. Το όριο μετατοπίζεται πλέον στα όρια περίπου των 39.150 ευρώ. Συγκεκριμένα με 39.150 ευρώ ο φόρος έχει ως εξής:
0 – 10.000 → 9% φόρος 900 ευρώ
10.001 – 20.000 → 20% φόρος 2.000 ευρώ
20.001 – 30.000 → 26% φόρος 2.600 ευρώ
30.001 – 39.150 → 34% φόρος 3.111 ευρώ
Σύνολο: 8.611 ευρώ
Έστω ότι κάποιος φορολογούμενος διατηρούσε προσωπική εταιρεία (Ε.Ε.,Ο.Ε, ΙΚΕ κτλ) και είχε καθαρά κέρδη 39.000 ευρώ φόρος θα ήταν ο εξής:
39.150 x 22% = 8.613 ευρώ.
Παρατηρούμε ότι πλέον το όριο έχει μετατοπιστεί στα όρια των καθαρών κερδών περίπου 39.150 ευρώ.
Αν βάλουμε στην εξίσωση πλέον και το ηλικιακό όριο και τον αριθμό των τέκνων τότε το όριο μετατοπίζεται αρκετά υψηλότερα.
Θα αναφέρουμε ένα παράδειγμα με βάση τις αλλαγές στην ηλικία και με δύο τέκνα για να δούμε το νέο όριο. Οι αλλαγές στις κλίμακες για νέους έως 25 ετών και για δύο τέκνα έχουν ως εξής:
- Για νέους έως 25 ετών
- Έως 10.000 ευρώ: συντελεστής 0% από 9% σήμερα
- Από 10.001 έως 20.000 ευρώ: συντελεστής 0% από 22%
- Από 20.001 έως 30.000 ευρώ: συντελεστής 26% από 28%
- 30.001 έως 40.000 ευρώ: συντελεστής 34% από 36%
- 40.001 έως 60.000 ευρώ: συντελεστής 39% από ευρώ από 44%
- 60.0001 και άνω: συντελεστής 44% (διατηρείται στα ίδια επίπεδα)
- Για δύο παιδιά
- Έως 10.000 ευρώ: συντελεστής 9%
- Από 10.001 έως 20.000 ευρώ: συντελεστής 16% από 22% σήμερα
- Από 20.001 έως 30.000 ευρώ: συντελεστής 22% από 28% σήμερα
- 30.001 έως 40.000 ευρώ: συντελεστής 34% από 36%
- 40.001 έως 60.000 ευρώ: συντελεστής 39% από ευρώ από 44%
- 60.0001 και άνω: συντελεστής 44% (διατηρείται στα ίδια επίπεδα)
Με βάση το ανωτέρω παράδειγμα των καθαρών κερδών, κάποιος φορολογούμενος έως 25 ετών με 2 παιδιά θα πλήρωνε φόρο ως εξής:
0 – 10.000 → 0% φόρος 0 ευρώ
10.001 – 20.000 → 0% φόρος 0 ευρώ
20.001 – 30.000 → 22% φόρος 2.200 ευρώ
30.001 - 40.000 → 34% φόρος 3.400 ευρώ
40.001 - 58.800 → 39% φόρος 7.332 ευρώ
Σύνολο: 12.932 ευρώ
Έστω ότι κάποιος φορολογούμενος διατηρούσε προσωπική εταιρεία (Ε.Ε.,Ο.Ε, ΙΚΕ κτλ) και είχε καθαρά κέρδη 39.000 ευρώ φόρος θα ήταν ο εξής:
58.800 x 22% = 12.936 ευρώ.
Παρατηρούμε ότι πλέον το όριο έχει μετατοπιστεί στα όρια των καθαρών κερδών περίπου 58.800 ευρώ. Εννοείται αντίστοιχες αλλαγές έχουμε και στην ηλικιακή κατηγορία 26 έως 30 ετών με αλλαγή πλέον της βάσης.
Θα πρέπει να σημειώσουμε ότι ελάχιστοι είναι οι νέοι έως 25 ετών με παιδιά και με κέρδη σε αυτά τα επίπεδα.
Συμπέρασμα;
Η ατομική επιχείρηση πλέον είναι ακόμη ελκυστική. Όμως για την τελική επιλογή θα πρέπει να ληφθούν υπόψη αρκετοί παράγοντες όπως η ευελιξία, το κόστος λειτουργίας, ο τραπεζικός δανεισμός (αν υπάρξει), το όραμα, το ευρύτερο οικονομικό και όχι μόνο περιβάλλον κ.ά. Δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι το ”Οne Man – Woman show” είναι δύσκολο στις ημέρες μας. Αντίθετα η ομάδα αν φτιαχτεί σωστά από την αρχή με αρχές και κανόνες μπορεί να κάνει θαύματα. Πάντα το νόμισμα έχει δύο όψεις……
Τα συμπεράσματα δικά σας…
Παναγιώτης Ράγγος
Λογιστής Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης
Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής