Μετά και τις εξαγγελίες του πρωθυπουργού στη ΔΕΘ και την εξειδίκευση των μέτρων από το οικονομικό επιτελείο πλέον έχουμε μια σαφή εικόνα για το τι θα συμβεί στη φορολόγηση των ελευθέρων επαγγελματιών και αυτοαπασχολούμενων.

Συγκεκριμένα από λόγω της αύξησης του κατώτατου μισθού από τα 830 ευρώ στα 880 ευρώ από 1η Απριλίου 2025 έχει ανεβάσει το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα για το 2025 στα 12.320 ευρώ, από 11.620 ευρώ που ίσχυε το 2024. Αυτό σημαίνει ότι ο ελάχιστος φόρος αυξήθηκε από τα 1.256 στα 1.410 ευρώ, επιβαρύνοντας όσους επαγγελματίες εμφανίζουν στη φορολογική τους δήλωση χαμηλότερα εισοδήματα σε σχέση με το τεκμαρτό εισόδημα.

Οι νέοι επαγγελματίες, με ατομικές επιχειρήσεις που ασκούν το επάγγελμα για λιγότερα από 4 έτη, απαλλάσσονται από το σύστημα του τεκμαρτού εισοδήματος. Στο τέταρτο έτος λειτουργίας ισχύει ελάχιστο όριο φορολογητέου εισοδήματος μειωμένο κατά 67%, σε σύγκριση με το ποσό του ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος που αντιστοιχεί σε ατομική επιχείρηση με 6 έτη λειτουργίας χωρίς εργαζόμενο.

Επιπλέον, για 7 έως 9 έτη λειτουργίας ισχύει προσαύξηση 10%, οπότε το τεκμαρτό εισόδημα θα ανέρχεται πλέον στα 13.552 ευρώ για το φορολογικό έτος 2024.

Για 10 έως 12 έτη λειτουργίας πλέον θα ισχύει προσαύξηση 20%, οπότε το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα διαμορφώνεται στα 14.784 ευρώ.

Για περισσότερα από 12 έτη λειτουργίας, η προσαύξηση θα φτάνει το 30%, οπότε το ποσό διαμορφώνεται στα 16.016 ευρώ.

Επομένως η κατηγορία αυτή φορολογουμένων θα βρεθεί το 2026 (για τα εισοδήματα του 2025), να καταβάλλει επιπλέον φόρους εξαιτίας της αύξησης του τεκμαρτού εισοδήματος.

• Εξαιρέσεις και ελαφρύνσεις

Για επαγγελματίες, με έδρα και κατοικία σε οικισμούς εκτός Αττικής με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους, το τεκμαρτό μειώνεται κατά 50%, περιορίζοντας την επιβάρυνση. Από το σύστημα εξαιρούνται και οι νέες μητέρες που ασκούν ελεύθερο επάγγελμα κατά το έτος γέννησης του παιδιού και για τα επόμενα δύο χρόνια, μέτρο που αφορά περίπου 6.000 μητέρες.

• Τι θα ισχύσει από το 2026

Λόγω των αλλαγών στη φορολογική κλίμακα, από το 2027 (για τα εισοδήματα του 2026), όλοι οι ελεύθεροι επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενοι με καθαρά κέρδη άνω των 10.000 ευρώ θα δουν μειώσεις φόρου. Οι μεγαλύτεροι κερδισμένοι θα είναι οι ηλικίας έως 30 ετών, οι επαγγελματίες με παιδιά και όσοι δηλώνουν πάνω από 40.000 ευρώ.

• Αμφισβήτηση του τεκμαρτού εισοδήματος

Ψηφιακά πλέον γίνεται η αμφισβήτηση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος  από επιχειρηματική δραστηριότητα, όπως προβλέπεται σε απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, (Α.1055/2024). Η απόφαση προβλέπει μεταξύ άλλων την προθεσμία υποβολής της αίτησης αμφισβήτησης του τεκμηρίου για αντικειμενικούς λόγους (παρ. 3, αρ. 28Α, ΚΦΕ), τα κατά περίπτωση συνυποβαλλόμενα δικαιολογητικά, τη διαδικασία, τις προϋποθέσεις και την προθεσμία υποβολής αίτησης για τη διενέργεια ελέγχου (αρ. 23 ΚΦΔ), τον χρόνο διενέργειας ελέγχου (παρ. 4, αρ. 28Α ΚΦΕ). Συγκεκριμένα, οι φορολογούμενοι που αμφισβητούν το ετήσιο τεκμαρτό εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα πρέπει, μέσω της νέας εφαρμογής στην ψηφιακή πύλη myAADE, να υποβάλουν αίτημα αμφισβήτησης.

Για τα εισοδήματα του 2024 οι ελεύθεροι επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενοι είχαν περιθώριο μέχρι τις 19 Σεπτεμβρίου να υποβάλουν αίτηση αμφισβήτησης του τεκμαρτού εισοδήματος που τους καταλόγισε η φορολογική διοίκηση, με τη διαδικασία να πραγματοποιείται μέσω της ηλεκτρονικής πλατφόρμας my Business Support της ΑΑΔΕ.

Δυστυχώς οι ελεύθεροι επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενοι δεν άκουσαν στη φετινή ΔΕΘ αυτό που περίμεναν. Τι περίμεναν;

Την κατάργηση του ελάχιστου τρόπου υπολογισμού. Πιστεύουμε ότι πρέπει να καταργηθεί. Η ΑΑΔΕ και το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών πλέον έχει αρκετά όπλα στη διάθεσή του για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής (AI, έμμεσες τεχνικές ελέγχου, νέες τεχνολογίες κ.τ.λ). Τέτοια “αναχρονιστικά” μέτρα θεωρούμε ότι δεν βελτιώνουν το κλίμα και θολώνουν την εικόνα που θέλει να περάσει το Κράτος ως προς τον εκσυγχρονισμό του.

Παναγιώτης Ράγγος

Λογιστής Φοροτεχνικός  Α΄ Τάξης

Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής