Τον δρόμο για αύξηση του ετήσιου τζίρου για τις επιχειρήσεις και τους επαγγελματίες που θα έχουν τη δυνατότητα να πωλούν αγαθά και να παρέχουν υπηρεσίες χωρίς ΦΠΑ ανοίγει το νέο καθεστώς απαλλαγής από τον ΦΠΑ για τις μικρές επιχειρήσεις που έχει θεσπίσει η ΕΕ και ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2025.

Αυτό το καθεστώς επιτρέπει στις μικρές επιχειρήσεις να επεκτείνουν τις δραστηριότητές τους σε άλλα κράτη μέλη, αίροντας τις υποχρεώσεις και τα διοικητικά βάρη που διέπουν συνήθως με τις διασυνοριακές συναλλαγές (π.χ. λήψη ΑΦΜ, ενδεχόμενη υποχρέωση υποβολής δηλώσεων ανάλογα με τους εθνικούς κανόνες κάθε κράτους μέλους, κ.λπ.).

Με βάση την οδηγία τα κράτη μέλη μπορούν να θεσπίσουν εσωτερικό όριο απαλλαγής για επιχειρήσεις με ετήσιο τζίρο έως και 85.000 ευρώ, ενώ ο πήχης για τις συναλλαγές σε περισσότερα του ενός κράτη της ΕΕ ανεβαίνει στα 100.000 ευρώ.

Τι θα ισχύσει για την χώρα μας

Την αύξηση του ορίου απαλλαγής από τον ΦΠΑ για τις μικρές επιχειρήσεις ,από τα 10.000 ευρώ που είναι σήμερα, ακόμα και στα 15.000 με 18.000 ευρώ, εξετάζει το οικονομικό επιτελείο της κυβέρνησης.

Το μέτρο θα περιορίσει δραστικά τις διαδικασίες και τα διοικητικά βάρη που συνεπάγεται η υποχρέωση συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις, θα ενισχύσει την ανταγωνιστικότητα και θα συμβάλλει στην επέκταση των δραστηριοτήτων τους σε άλλα κράτη μέλη μέσω της κατάργησης των γραφειοκρατικών εμποδίων.

Οι αλλαγές για το νέο ειδικό καθεστώς

→ Καθορισμένα όρια

Οι μικρές επιχειρήσεις που θα κάνουν χρήση του απαλλακτικού καθεστώτος σε περισσότερα του ενός κράτη μέλη θα μπορούν να διενεργούν ετησίως συναλλαγές ύψους έως 100.000 ευρώ, στο σύνολο της ΕΕ Το εσωτερικό όριο απαλλαγής που δύναται να θεσπίσει ένα κράτος μέλος δε θα μπορεί να ξεπερνά τις 85.000 ευρώ. Η Ελλάδα επί του παρόντος έχει όριο τις 10.000 ευρώ.

Από 1/1/2025 σε επίπεδο ΕΕ μια επιχείρηση θεωρείται μικρή για σκοπούς ΦΠΑ όταν ο ενωσιακός ετήσιος κύκλος εργασιών της, δηλαδή οι συνολικές διασυνοριακές πωλήσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών, δεν ξεπερνά τις 100.000 ευρώ.

→ Διασυνοριακή απαλλαγή

Η διασυνοριακή απαλλαγή ενεργοποιείται με την εγγραφή της επιχείρησης στο απαλλακτικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων οποιουδήποτε άλλου κράτους μέλους εφαρμόζει το εν λόγω καθεστώς. Με την εγγραφή της διενεργεί συναλλαγές προς αυτά τα κράτη μέλη χωρίς να απαιτείται να εγγραφεί σε αυτά για σκοπούς ΦΠΑ (π.χ. απόκτηση ΑΦΜ, υποβολή δηλώσεων κ.λπ.), με την προϋπόθεση να τηρεί τις υποχρεώσεις που έχει θεσπίσει και εφαρμόζει το κάθε κράτος μέλος για τις απαλλασσόμενες μικρές επιχειρήσεις στο εσωτερικό του.

→ Πώς λειτουργεί

Για να ενταχθεί μια επιχείρηση στο ειδικό καθεστώς ΜΜΕ άλλου κράτους μέλους  θα αρκεί η υποβολή σχετικού αιτήματος (προηγούμενη κοινοποίηση), προς τη φορολογική διοίκηση της χώρας του, συνοδευόμενο από στοιχεία για τις συναλλαγές που έχει πραγματοποιήσει κατά το προηγούμενο και το τρέχον έτος, στο σύνολο των κρατών μελών  της ΕΕ. Περαιτέρω, επειδή τα παραπάνω αφορούν πράξεις απαλλασσόμενες από ΦΠΑ, οι υποκείμενοι που θα εντάσσονται στα απαλλασσόμενα καθεστώτα ΜΜΕ άλλων κρατών μελών, θα πρέπει να υποβάλλουν στη φορολογική διοίκηση του κράτους μέλους εγκατάστασής τους, τριμηνιαίες αναφορές για τις συναλλαγές που πραγματοποιούν κάθε τρίμηνο, προκειμένου να παρακολουθείται η τήρηση των ορίων απαλλαγής (εγχώριο/εθνικό και ενωσιακό).

Για τις ανάγκες εφαρμογής του νέου, ενιαίου στην ΕΕ, καθεστώτος απαλλαγής από ΦΠΑ των μικρομεσαίων επιχειρήσεων πρόκειται να τεθεί σε λειτουργία στην ΑΑΔΕ ηλεκτρονική εφαρμογή, η οποία:

→ αναπτύσσεται με κοινές προδιαγραφές σε όλα τα κράτη μέλη 

→ θα δίνει τη δυνατότητα στις φορολογικές διοικήσεις των κρατών μελών να αλληλεπιδρούν ώστε:

• αφενός να ολοκληρώνονται τα αιτήματα ελληνικών επιχειρήσεων για ένταξη σε απαλλακτικά καθεστώτα ΜΜΕ άλλων κρατών μελών και
• αφετέρου να χορηγείται έγκριση υπαγωγής επιχειρήσεων άλλων κρατών μελών στο απαλλακτικό καθεστώς ΜΜΕ στην Ελλάδα,

→ θα επιτρέπει την υποβολή των τριμηνιαίων αναφορών όσων εγγραφούν στο σύστημα και διενεργούν απαλλασσόμενες συναλλαγές προς άλλα κράτη μέλη και θα λαμβάνονται τα στοιχεία με τις τριμηνιαίες αναφορές από φορολογικές διοικήσεις άλλων κρατών μελών 

Παναγιώτης Ράγγος