Έντυπο Ε3
Πλησιάζει η επίσημη πρεμιέρα για την υποβολή των φετινών φορολογικών δηλώσεων. Η προθεσμία για την ηλεκτρονική υποβολή των δηλώσεων για επιχειρήσεις με λήξη οικονομικού έτους στις 31 Δεκεμβρίου 2024 ορίζεται από τις 15 Μαρτίου 2025 έως τις 15 Ιουλίου 2025.
Για εταιρείες με διαφορετικό φορολογικό έτος, η προθεσμία λήγει την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα μετά τη λήξη του φορολογικού έτους.
Η ΑΑΔΕ προχώρησε σε κάποιες αλλαγές οι οποίες αποτυπώνονται στο φετινό έντυπο Ε3. Το έντυπο Ε3 είναι ένα φορολογικό έντυπο στο οποίο δηλώνουμε τα οικονομικά στοιχεία που προκύπτουν από επιχειρηματική δραστηριότητα. Με απλά λόγια, το έντυπο αυτό συμπληρώνουν μόνο όσοι έχουν επιχείρηση.
Οι κυριότερες αλλαγές
Οι κύριες τροποποιήσεις στο έντυπο Ε3 για το 2024 περιλαμβάνουν την ενσωμάτωση νέων ενισχύσεων προς τους γεωργούς, την κατάργηση της αυξημένης έκπτωσης στις διαφημιστικές δαπάνες, την καθιέρωση αφορολόγητων ενισχύσεων για επιχειρήσεις και περιοχές που έχουν πληγεί, καθώς και τη φοροαπαλλαγή για φιλοδωρήματα έως 300 ευρώ μηνιαίως σε εργαζόμενους ψηφιακών πλατφορμών.
→ Φιλοδωρήματα
Προστέθηκε νέος κωδικός για τα φιλοδωρήματα, τα οποία πλέον έχουν αφορολόγητο όριο έως 300 ευρώ τον μήνα για εργαζόμενους σε επιχειρήσεις εστίασης, παροχής υπηρεσιών ατομικής φροντίδας κ.λπ. Το μέτρο ισχύει από την 1η Νοεμβρίου 2024, επιτρέποντας σε επαγγελματίες με συμβάσεις ανεξάρτητων υπηρεσιών ή έργου για τη διανομή και μεταφορά προϊόντων μέσω ψηφιακών πλατφορμών (π.χ. e-food, Wolt) να δηλώνουν τυχόν έξτρα αμοιβές έως 300 ευρώ στον κωδικό 037 του εντύπου Ε3. Για ποσά που υπερβαίνουν το αφορολόγητο όριο, τα φιλοδωρήματα λογίζονται ως πρόσθετα έσοδα τόσο για τον επαγγελματία όσο και για τον μισθωτό. Ωστόσο, οι μισθωτοί δεν χρειάζεται να τα δηλώσουν ξεχωριστά, καθώς ενσωματώνονται αυτόματα στις βεβαιώσεις αποδοχών από τον εργοδότη.
→ Απαλλαγές
Προστέθηκε ο κωδικός 035, που αφορά την απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για ενισχύσεις καταβαλλόμενες από νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου της Εκκλησίας της Ελλάδος προς πληγέντες σε περιοχές που έχουν κηρυχθεί σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης. Οι δικαιούχοι αυτών των ενισχύσεων δεν θα φορολογηθούν για τα ποσά που λαμβάνουν.
→ Αποζημιώσεις
Στον νέο κωδικό 036, οι επιχειρήσεις που επλήγησαν από την κακοκαιρία Daniel στη Θεσσαλία μπορούν να δηλώσουν τις αποζημιώσεις που έλαβαν, χωρίς να φορολογηθούν γι’ αυτές.
→ Αγροτικές ενισχύσεις
Στον κωδικό 083 του Πίνακα Γ2 προστέθηκε αναφορά στον εκτελεστικό κανονισμό (ΕΕ) 2023/1965 της Επιτροπής, βάσει του οποίου χορηγήθηκαν πρόσθετες ενισχύσεις και αποζημιώσεις. Έτσι, οι νέες ενισχύσεις για το 2024 δηλώνονται χωρίς να υπόκεινται σε φορολογία.
Παράλληλα, καταργήθηκαν οι κωδικοί 016, 017, 018, 023 και 030, οι οποίοι αφορούσαν παλαιότερες απαλλαγές αφορολόγητων εσόδων. Αυτό σημαίνει ότι εισοδήματα που ενδεχομένως καλύπτονταν από αυτές τις κατηγορίες πλέον θα φορολογούνται. Επιπλέον, αφαιρέθηκε και ο κωδικός της προσαυξημένης έκπτωσης για διαφημιστική δαπάνη.
Τύπος και περιεχόμενο του εντύπου Ε3
→ Η κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα συνυποβάλλεται με τις εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμες αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις με τα έντυπα "Ε1" (Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος φυσικών προσώπων) και "Ν" (Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων) υποχρεωτικά με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας ή σε χειρόγραφη μορφή στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσία κατά περίπτωση.
→ Στην κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογικού έτους 2024 (έντυπο Ε3), η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προσυμπληρώνει κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά στους σχετικούς κωδικούς των αντίστοιχων πινάκων βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDΑΤΑ της ΑΑΔΕ και του χαρακτηρισμού αυτών, σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες αποφάσεις.
→ Τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς του εντύπου Ε3 δύνανται να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο, με την επιφύλαξη των οριζόμενων, στην απόφαση της παρ.16 του άρθρου 83 του ν. 5104/2024 (A' 58) (Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας - ΚΦΔ), ορίων ανεκτών αποκλίσεων για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2024.
→ Με βάση τις διατάξεις της παρ. 2 του άρθρου 16 του Κ.Φ.Δ., η αξία των φορολογητέων εσόδων που λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος δεν δύναται να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην Α.Α.Δ.Ε., σύμφωνα με την παρ. 1 του ίδιου άρθρου. Δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη, αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται, δεν έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην Α.Α.Δ.Ε., σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 16 του Κ.Φ.Δ.
→ Στις περιπτώσεις συζύγων και φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθένα από τους συζύγους / μέρη συμφώνου συμβίωσης όπου αυτό απαιτείται για τα επιμέρους εισοδήματά τους.
→ Σε περίπτωση διακοπής εργασιών και έναρξης εντός του ίδιου φορολογικού έτους, υποβάλλεται μία κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα για όλο το φορολογικό έτος.
→ Δεν προβλέπεται η υποβολή του εντύπου Ε3 με επιφύλαξη, καθόσον η επιφύλαξη αφορά αποκλειστικά το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ε1 ή N, κατά περίπτωση).
→ Η κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα υποβάλλεται μία φορά για το σύνολο της επιχείρησης ανεξαρτήτως αριθμού υποκαταστημάτων και κλάδων.
→ Ο υπόχρεος σε υποβολή κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα συμπληρώνει τους πίνακες εκείνους που τον αφορούν.
→ Οποιαδήποτε μεταβολή που επήλθε στην κατάσταση της επιχείρησης μέσα στο φορολογικό έτος δεν μπορεί να δηλωθεί στο έντυπο Ε3 εάν προηγουμένως δεν έχει δηλωθεί στο Τμήμα Μητρώου της αρμόδιας για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσίας.
Έντυπο Ν
Αλλαγές φέρνει το νέο έντυπο Ν για το φορολογικό έτος 2024, επηρεάζοντας ιδιοκτήτες ακινήτων, φορολογούμενους που εκμισθώνουν ακίνητα.
Στον πίνακα της εκκαθάρισης φόρου, προστέθηκε ο κωδικός 990, ο οποίος αφορά το ψηφιακό τέλος συναλλαγής στο ακαθάριστο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων. Αυτό σημαίνει ότι από την 1η Δεκεμβρίου 2024, τα εισοδήματα από μισθώσεις ακινήτων θα επιβαρύνονται με επιπλέον ψηφιακό τέλος συναλλαγής. Ο φόρος αυτός επηρεάζει ιδιοκτήτες ακινήτων που εκμισθώνουν επαγγελματικούς και οικιστικούς χώρους, προσθέτοντας ένα νέο φορολογικό βάρος που πρέπει να δηλώνεται ξεχωριστά.
Μία από τις σημαντικότερες αλλαγές εντοπίζεται στη σελίδα 7, στον πίνακα 3Α4, όπου προστέθηκαν οι κωδικοί 208 και 214. Ο κωδικός 208 αφορά τη δαπάνη ενοικίου που από 1η Δεκεμβρίου 2024 υπάγεται στο ψηφιακό τέλος συναλλαγής, γεγονός που σημαίνει ότι οι φορολογούμενοι θα πρέπει να καταγράφουν ξεχωριστά τις μισθώσεις τους για την περίοδο 1.1.2024 – 30.11.2024 και για τον Δεκέμβριο 2024. Ο κωδικός 214 αφορά τα ενοίκια που καταβάλλονται σε Ιερές Μονές του Αγίου Όρους, όπου το ψηφιακό τέλος συναλλαγής θα αποδίδεται από τον μισθωτή.
Κατεβάστε το έντυπο Ν από "εδώ"
Κατεβάστε το έντυπο Ε3 από "εδώ"
Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής
