Διανύουμε ήδη ένα διάστημα από την έναρξη των φορολογικών δηλώσεων. Η επίσημη λήξη τους, βάσει των επίσημων ανακοινώσεων είναι η 26η Ιουλίου 2024 (;).
Το αν θα δοθεί μία ακόμη παράταση, μένει να φανεί. Εμείς θεωρούμε, ότι για ακόμη μία φορά τα χρονοδιαγράμματα πάνε "περίπατο". Οι φορολογούμενοι όμως θα πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικοί στα εξής:
■ Προσυμπληρωμένες δηλώσεις
Όσοι το θέλουν, μπορούν να υποβάλουν μόνοι τους τη δήλωσή τους. Να την ελέγξουν και να την υποβάλουν όπως έκαναν μέχρι πέρσι. Το μέτρο δίνει και τη δυνατότητα, μέχρι την οριστική λήξη προθεσμίας για τις υποβολές, οι φορολογούμενοι να ελέγξουν τις δηλώσεις που υποβλήθηκαν αυτόματα. Ένας φορολογούμενος που εμπίπτει μέσα σε αυτό το μέτρο και δεν έχει καμία αλλαγή δεδομένων σε σχέση με την περσινή του δήλωση, θεωρητικά δε θα έχει κάποιο πρόβλημα να αφήσει την διαδικασία να γίνει από μόνη της. Αν όμως υπάρχουν άλλα δεδομένα εκτός από τους μισθούς και τις συντάξεις που θέλουν τροποποίηση, αυτή δε θα γίνει αυτόματα. Θα πρέπει να γίνει η υποβολή της όπως στο παρελθόν. Αν αγόρασε αυτοκίνητα για παράδειγμα δεν λαμβάνεται υπόψιν από την αυτόματη υποβολή.
Είναι απαραίτητος ο έλεγχος, καθώς ενδέχεται τα εισοδήματα τους να είναι χαμηλότερα από αυτά που προκύπτουν με βάση τα τεκμήρια της εφορίας. Άρα ο φόρος που θα πληρώσουν θα είναι μεγαλύτερος.
Εφόσον διαπιστώσουν ότι έπεσαν στα τεκμήρια, θα πρέπει να καλύψουν την επιπλέον διαφορά μεταξύ τεκμαρτού και δηλωθέντος εισοδήματος, ενδεχομένως με την ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών (κωδ. 781 και 782, πίνακας 6 εντύπου Ε1) ή στους κωδικούς 787-788 του πίνακα 6 του εντύπου Ε1 με κάποιο χρηματικό ποσό δανείου, δωρεάς, γονικής παροχής, κληρονομιάς, κέρδους από τυχερό παίγνιο, εφάπαξ αποζημίωσης κτλ που έλαβαν το 2023.
Εφόσον τα στοιχεία είναι ακριβή και δεν υπάρχουν άλλα στοιχεία που δεν έχουν προσυμπληρωθεί, δεν χρειάζεται να κάνει ο φορολογούμενος κάποια ενέργεια για την υποβολή της δήλωσής σας, καθώς αυτή θα οριστικοποιηθεί από την υπηρεσία μας, με εσωτερική διαδικασία, την Τρίτη 2/7/2024, μετά τη λήξη της αρχικής προθεσμίας υποβολής των δηλώσεων.
Εφόσον τα στοιχεία δεν είναι ακριβή ή ελλείπουν στοιχεία, υποχρεούται ο φορολογούμενος να τροποποιήσει ή/και να συμπληρώσειτα ορθά στοιχεία και να υποβάλει ο ίδιος τη δήλωσή του , μέχρι την λήξη της προθεσμίας υποβολής της.
Ειδικότερα:
α) μέχρι την Δευτέρα 1/7/2024 μπορεί να υποβάλλει κανείς την αρχική δήλωση
β) από την Τρίτη 2/7 μέχρι την Παρασκευή 26/7/2024 μπορεί να υποβάλει τροποποιητική δήλωση, χωρίς κυρώσεις (επέχει θέση αρχικής δήλωσης).
Μπορεί κανείς να δει και να ελέγξει την ορθότητα και πληρότητα των στοιχείων της δήλωσής σας, στην ψηφιακή πύλη myAADE ως εξής:
(myaade.gov.gr), στη διαδρομή «Εφαρμογές > Δημοφιλείς Εφαρμογές > Δήλωση ΦΕΦΠ (Ε1-Ε2-Ε3) > Είσοδος στην εφαρμογή», επιλέγοντας « Έτος 2024», με τη χρήση των προσωπικών κωδικών σας.
Πρέπει οι φορολογούμενοι να κατανοήσουν ότι είναι κάτι που δεν τους καλύπτει πλήρως αν έχουν στη δήλωση τους κι άλλα δεδομένα εκτός από το μισθό ή τη σύνταξη.
■ Λήξη μισθωτηρίου
Σε περίπτωση λύσης της μίσθωσης, ο εκμισθωτής υποχρεούται να δηλώνει τη λύση αυτής μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από τη λύση της, διαφορετικά η συμφωνία της μίσθωσης θεωρείται ότι είναι σε ισχύ.
Τι σημαίνει αυτό;
Αυτό σημαίνει ότι στο Ε2 όσο και στο Ε1 θα μεταφερθούν εισοδήματα από ενοίκια.
Επομένως δεν θα πρέπει να ξεχνάτε να προχωρήσετε στη λήξη του μισθωτηρίου.
■ Ανείσπρακτα ενοίκια
Η μη πληρωμή ενοικίων και η πρακτική αδυναμία είσπραξής τους από αφερέγγυους ενοικιαστές, είναι διαχρονικό πρόβλημα των εκμισθωτών ακινήτων και ένας από τους παράγοντες της μείωσης προσφοράς κατοικιών για εκμίσθωση.
Για να γίνει αποδεκτή η αναβολή φορολόγησης χωρίς τον κίνδυνο εκτεταμένης καταστρατήγησης, που θα οδηγούσε σε τεράστια απώλεια φορολογικών εσόδων και κατά συνέπεια σε ανατροπή της όποιας ευνοϊκής ρύθμισης, από το ΥΠΟΙΚ κατέστη σαφές ότι δεν θα αρκούσε μια απλή υπεύθυνη δήλωση του φορολογούμενου, αλλά θα έπρεπε να υπάρχει και μια οποιασδήποτε μορφής δικαστική απόφαση ή έστω προσφυγή στη δικαιοσύνη, που να αποδεικνύει την αλήθεια της δήλωσης περί μη είσπραξης των μισθωμάτων.
Η φορολογική αντιμετώπιση των ανείσπρακτων ενοικίων και η απόδειξη στην εφορία ότι το ακίνητο είναι κενό αποτελούν δύο από τα βασικά ερωτήματα που θέτουν οι ιδιοκτήτες στη φορολογική διοίκηση. Βασικός λόγος είναι ότι στην πρώτη περίπτωση, αν δεν ληφθούν τα απαραίτητα μέτρα και δεν κατατεθούν τα απαιτούμενα δικαιολογητικά, οι ιδιοκτήτες μπορεί να φορολογηθούν για εισόδημα που δεν έχουν εισπράξει. Πιο συγκεκριμένα, στην περίπτωση που δεν δηλωθεί η λήξη μιας μίσθωσης αυτή θεωρείται ενεργή, με ισχυρό το ενδεχόμενο η εφορία να τους φορολογήσει επί ανύπαρκτων εισοδημάτων.
Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δηλώνει στο έντυπο Ε2 κάποιο ακίνητό του ως κενό για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των έξι μηνών μέσα στην κρινόμενη περίοδο (που αφορά τη χρήση υποβολής της φορολογικής δήλωσης) απαιτείται η προσκόμιση φωτοαντιγράφων των λογαριασμών της ΔΕΗ ή οποιοδήποτε άλλο στοιχείο (π.χ. λογαριασμών ύδρευσης, κοινόχρηστων κ.λπ.), από το οποίο να αποδεικνύεται ότι το ακίνητο ήταν κενό για το υπόψη χρονικό διάστημα.
Με βάση την ισχύουσα νομοθεσία, τα ανείσπρακτα μισθώματα δεν μπορούν να εκχωρηθούν στο Δημόσιο, όπως γινόταν παλιά. Η διάταξη αυτή έχει καταργηθεί. Μπορούν όμως να δηλωθούν ως ανείσπρακτα και να μη φορολογηθούν κατά το φορολογικό έτος 2023, εφόσον έως την προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης μισθίου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων που συνοδεύεται από το αποδεικτικό επίδοσής της.
Στην περίπτωση που έχει ασκηθεί αγωγή στην οποία αναγράφεται ότι διεκδικούνται μισθώματα μέχρι την εκδίκαση αυτής, η αγωγή γίνεται δεκτή ως δικαιολογητικό, εφόσον συνοδεύεται από υπεύθυνη δήλωση, όπου θα αναγράφεται το χρονικό διάστημα για το οποίο οφείλονται τα μισθώματα. Ειδικά, για την περίπτωση που ο μισθωτής – υπομισθωτής έχει πτωχεύσει, αρκεί η προσκόμιση αντιγράφου του πίνακα αναγγελίας χρεών στον οποίο εμφανίζεται η απαίτηση του εκμισθωτή – υπεκμισθωτή.
Προκειμένου να δηλωθούν ανείσπρακτα εισοδήματα για το χρονικό διάστημα που μεσολαβεί από την έκδοση της απόφασης αποβολής ή της διαταγής απόδοσης χρήσης μισθίου μέχρι την εκτέλεση αυτής, αρκεί η υποβολή υπεύθυνης δήλωσης και έκθεσης αποβολής και εγκατάστασης που έχει συνταχθεί από τον δικαστικό επιμελητή, ότι για το ανωτέρω διάστημα τα μισθώματα δεν έχουν εισπραχθεί. Τα απαραίτητα δικαιολογητικά προσκομίζονται στην αρμόδια ΔΟΥ όπου ελέγχονται και καταχωρίζονται πριν από την υποβολή της δήλωσης.
Με βάση την ισχύουσα νομοθεσία το ετήσιο καθαρό φορολογητέο εισόδημα από ενοίκια φορολογείται αυτοτελώς από το πρώτο ευρώ βάσει κλίμακας με συντελεστές:
> 15% για τα πρώτα 12.000 ευρώ του εισοδήματος
> 35% για τα επόμενα 23.000 ευρώ, δηλαδή στο τμήμα του εισοδήματος από τα 12.001 έως τα 35.000 ευρώ.
> 45% για το τμήμα του εισοδήματος πάνω από τα 35.000 ευρώ.
Από την πλευρά του ο ενοικιαστής που δεν έχει καταβάλλει ενοίκια μπορεί να προχωρήσει στις εξής κινήσεις:
> Να καταβάλει τα οφειλόμενα ενοίκια εντός της προθεσμίας και να αποφύγει την έκδοση διαταγής απόδοσης της χρήσης μισθίου. Στην περίπτωση έκδοσης διαταγής απόδοσης του μισθίου και διαταγής πληρωμής, ο μισθωτής έχει 15 ημέρες για ανακοπή. Ωστόσο η ανακοπή δεν αναστέλλει αυτόματα την εκτέλεση, αλλά το δικαστήριο μπορεί να χορηγήσει αναστολή εάν υπάρχουν πιθανολογημένοι λόγοι.
> Να εξοφλήσει τα ληξιπρόθεσμα μισθώματα και τα σχετικά έξοδα απαλλασσόμενος από τις συνέπειες της καταγγελίας. Ο ενοικιαστής, ως εναγόμενος, έχει το δικαίωμα να προβάλει όλες τις ενστάσεις που σχετίζονται με τη μισθωτική σχέση.
Σημειώνεται ότι τα μη εισπραχθέντα εισοδήματα δηλώνονται στους ειδικούς κωδικούς 125-126 του Ε1, περί ανείσπρακτων εισοδημάτων από εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας, όπως επίσης στη στήλη 16 του Ε2.
Τα εν λόγω εισοδήματα θα φορολογηθούν στο έτος και κατά το ποσό που αποδεδειγμένα εισπράχθηκαν.
■ Αναδρομικά
Αντιμέτωποι με την Εφορία βρίσκονται οι φορολογούμενοι που εισέπραξαν μέσα στο 2023 αναδρομικά ποσά αποδοχών και συντάξεων.
Συνταξιούχοι και μισθωτοί θα πρέπει να υποβάλουν τροποποιητικές δηλώσεις προκειμένου να εμφανίσουν τα συγκεκριμένα εισοδήματα για να εκδοθεί νέο εκκαθαριστικό με τον φόρο που θα κληθούν να πληρώσουν. Οι υπόχρεοι έχουν προθεσμία να δηλώσουν τα αναδρομικά έως τις 31 Δεκεμβρίου 2024 χωρίς να πληρώσουν πρόστιμα, ενώ ο φόρος που θα βεβαιωθεί θα πρέπει να πληρωθεί εφάπαξ μέχρι την 31η Ιανουαρίου 2025. Βέβαια υπάρχει και η λύση της πάγιας ρύθμισης με δόσεις (έως 24 ή 48).
Οι τροποποιητικές δηλώσεις θα πρέπει να υποβληθούν για κάθε έτος που αφορούν τα αναδρομικά τα οποία εισπράχθηκαν το 2023. Αυτό σημαίνει ότι για τα αναδρομικά ποσά συντάξεων που καταβλήθηκαν το 2023 και τα οποία αφορούν το έτος 2021 οι φορολογούμενοι θα πρέπει να επιλέξουν ως έτος υποβολής της τροποποιητικής δήλωσης το έτος 2022. Με την υποβολή της κάθε τροποποιητικής δήλωσης εκδίδεται αυτόματα νέο εκκαθαριστικό σημείωμα με το ποσό του φόρου. Στην περίπτωση που η τροποποιητική δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα, δεν επιβάλλεται πρόστιμο εφόσον ο φόρος που βεβαιώνεται δεν υπερβαίνει τα 100 ευρώ. Επίσης, οι τροποποιητικές υποβάλλονται με χρήση της διαδικτυακής υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE από το φορολογικό έτος 2015 και εφεξής, ενώ για το φορολογικό έτος 2014 και προηγούμενα υποβάλλονται ή αποστέλλονται με τους προβλεπόμενους τρόπους στη ΔΟΥ.
■ Τόκοι και εισοδήματα εξωτερικού
Όσοι έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα, υποχρεούνται να υποβάλουν κάθε χρόνο δήλωση ώστε να φορολογηθούν για το παγκόσμιο εισόδημα τους. Δηλαδή στη φορολογική τους δήλωση, θα δηλώσουν τα εισοδήματα που προκύπτουν στην Ελλάδα αλλά και τα εισοδήματα, τα οποία προέρχονται από το εξωτερικό.
Φορολογικός κάτοικος Ελλάδος θεωρείται ο φορολογούμενος που έχει την μόνιμη κατοικία του στην Ελλάδα και υποβάλλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος κάθε χρόνο. Εάν κάποιος διαμένει μόνιμα σε μια χώρα πάνω από 6 μήνες (183 ημέρες) με αποδεικτικά στοιχεία, τότε θεωρείται φορολογικός κάτοικος εκείνου του κράτους και θα πρέπει θεωρητικά να δηλώσει το παγκόσμιο εισόδημα σε εκείνη τη χώρα, αφού πρώτα ολοκληρώσει διαδικασία μεταφοράς φορολογικής κατοικίας. Εισοδήματα αλλοδαπής για έναν φορολογικό κάτοικο Ελλάδος μπορεί να είναι :
> Εισόδημα από ενοίκια ακινήτων που βρίσκονται στο εξωτερικό
> Μερίσματα από μετοχές αλλοδαπών εταιρειών
> Κέρδη από συμμετοχές σε αλλοδαπές προσωπικές εταιρείες
> Τόκοι καταθέσεων σε αλλοδαπές τράπεζες
> Μισθοί ή άλλες αμοιβές από εργοδότη/επιχείρηση εγκαταστημένη σε άλλη χώρα
Τα εισοδήματα της αλλοδαπής τις περισσότερες φορές έχουν υποστεί ήδη παρακράτηση φόρου στη χώρα απόκτησης τους εισοδήματος. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος δικαιούται να έχει μείωση από το φόρο της Ελλάδας συμψηφίζοντας το φόρο που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή. Η συγκεκριμένη μείωση δεν δύναται να υπερβαίνει το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα.
Αν ο μισθός ή η σύνταξη φορολογείται σύμφωνα με το ΣΑΔΦ μόνο στο κράτος μόνιμης κατοικίας, δηλαδή την Ελλάδα, τότε δεν πρέπει να υπάρχει παρακράτηση από την αλλοδαπή φορολογική αρχή και εάν έχει γίνει κάτι τέτοιο, τότε ο φόρος αυτός δεν μπορεί να συμψηφιστεί.
"Το να μη διορθώνει κανείς τα λάθη του είναι μεγάλο λάθος" - Κομφούκιος
Μεγάλη προσοχή λοιπόν. Τα λάθη πληρώνονται.....
