Τον Δεκέμβριο που μας πέρασε, είχαμε την ψήφιση του νέου φορολογικού νομοσχεδίου. Μέσα στις αλλαγές, είχαμε και αλλαγές στους ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους.
Με το νομοσχέδιο έχουμε αναφερθεί εκτενώς και πριν την έναρξη των φετινών φορολογικών δηλώσεων θα αναφερθούμε ξανά. Με το σημερινό μας άρθρο θα ασχοληθούμε με συγκεκριμένες απαλλαγές που θα έχουν κάποιες κατηγορίες ελεύθερων επαγγελματιών και αυτοαπασχολούμενων. Συγκεκριμένα θα αναφερθούμε στους νέους ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους. Το ερώτημα που προκύπτει είναι, τι ισχύει για αυτές τις περιπτώσεις και ποιες είναι αυτές οι απαλλαγές;
Ø Οι κατηγορίες μειώσεων και απαλλαγών
1. Νεοσύστατες ατομικές με ετήσια έσοδα έως 10.000 ευρώ
Οι νεοσύστατες ατομικές επιχειρήσεις κατά τα 3 πρώτα χρόνια άσκησης της δραστηριότητας τους, έχουν στον συντελεστή του πρώτου κλιμακίου και εφόσον τα ακαθάριστα έσοδά τους δεν ξεπερνούν το ποσό των 10.000 ευρώ μείωση σε ποσοστό 50% βάσει του άρθρου 29 παρ.2 του Κ.Φ.Ε. Να τονίσουμε ότι αυτό ίσχυε ήδη και δεν περιλαμβάνεται στις νέες αλλαγές απλά θα ισχύει και στις φετινές φορολογικές δηλώσεις εισοδήματος. Συγκεκριμένα, όσοι έχουν κάνει έναρξη επαγγέλματος π.χ το 2021 (3ετία) θα έχουν και φέτος μείωση στον φορολογικό συντελεστή. Το ποσοστό θα είναι 4,5% αντί 9%. Αυτός ο συντελεστής για αυτές τις επιχειρήσεις θα ισχύει για τελευταία φορά. Από το 2024 ο συντελεστής φορολόγησης θα είναι πλέον 9%. Αντίθετα, για κάποιον που έχει κάνει έναρξη εργασιών το 2022 ο μειωμένος συντελεστής θα ισχύσει και για το εισοδήματα του 2024. Απαραίτητη προϋπόθεση τα ακαθάριστα έσοδα, ξανατονίζουμε να μην ξεπερνούν τα 10.000 ευρώ.
2. Απαλλαγή από τον νέο τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού
Οι ατομικές επιχειρήσεις που κατά το φορολογικό έτος 2023 θεωρούνταν νεοσύστατες, υπό την έννοια ότι διένυσαν το 1ο ή το 2ο ή το 3ο έτος λειτουργίας τους, απαλλάσσονται και από την εφαρμογή του νέου συστήματος τεκμαρτού προσδιορισμού του καθαρού φορολογητέου εισοδήματος με βάση τον κατώτατο μισθό, τα έτη λειτουργίας και το ύψος του τζίρου, το οποίο προβλέπει ο φορολογικός νόμος 5073/2023. Γι’ αυτές τις επιχειρήσεις, η παράγραφος 1 του άρθρου 28Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, η οποία προστέθηκε με το άρθρο 17 του ν. 5073/2023 προβλέπει εξαίρεση από την εφαρμογή του εν λόγω συστήματος.
Επομένως, όσοι έχουν κάνει έναρξη επαγγέλματος π.χ το 2021 (3ετία) θα έχουν και φέτος για τελευταία χρονιά απαλλαγή από τον νέο τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού. Για τα εισοδήματα του 2024 θα ισχύει κανονικά ο νόμος. Αντίθετα, για κάποια ατομική επιχείρηση ή ελεύθερο επαγγελματία που έχει κάνει έναρξη εργασιών το 2022 η απαλλαγή, θα ισχύσει και για το εισοδήματα του 2024.
Εδώ θα σημειώσουμε ότι το μέτρο της εφαρμογής ή απαλλαγής από τον νέο τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού ισχύει μόνο για τις ατομικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες. Για τις νομικές οντότητες (Ο.Ε, ΙΚΕ, ΑΕ κτλ.), το μέτρο δεν ισχύει.
3. Απαλλαγή από το τέλος επιτηδεύματος
Οι ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις και η ατομική άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος απαλλάσσονται από το τέλος επιτηδεύματος των 325 ευρώ, εφόσον δεν έχουν παρέλθει 5 έτη από την έναρξη εργασιών.
Αυτό το μέτρο δεν είναι καινούργιο αλλά ισχύει με τον Ν.3986/2011 και συγκεκριμένα στην παρ.3 του άρθρου 31.
Συνεπώς, η αλλαγή με το νέο φορολογικό νομοσχέδιο, αφορά την μείωση του τέλους επιτηδεύματος σε ποσοστό 50% για ατομικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες. Επομένως, για αυτές ισχύει για τα φετινά εισοδήματα τέλος επιτηδεύματος 325 ευρώ αντί 650 ευρώ. Για τις νομικές οντότητες που δεν υπάγονται στον νέο τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού το υφιστάμενο τέλος επιτηδεύματος ισχύει κανονικά (1000 ευρώ, 800 ευρώ κτλ.).
Όσοι έχουν κάνει έναρξη επαγγέλματος π.χ το 2019, θα έχουν και φέτος για τελευταία φορά απαλλαγή το τέλος επιτηδεύματος. Για τα εισοδήματα του 2024 θα ισχύει κανονικά το νέο τέλος επιτηδεύματος που όπως αναφέρθηκε θα είναι μειωμένο στα 325 ευρώ, βάσει των νέων αλλαγών.
4. Μειωμένος συντελεστής προκαταβολής φόρου εισοδήματος
Ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε), στο άρθρο 69 παρ.1 ορίζει ότι, όταν αποκτάται για πρώτη φορά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, το προς βεβαίωση ποσό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος περιορίζεται στο μισό.
Συνεπώς, για κάθε νεοσύστατη ατομική επιχείρηση, είτε ασκείται από αυτοαπασχολούμενο, είτε από ελεύθερο επαγγελματία, ο συντελεστής προκαταβολής φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2023 θα μειωθεί από το 55% στο 27,5%, εφόσον κατά τη διάρκεια του 2023 η επιχείρηση απέκτησε για πρώτη φορά εισόδημα (κέρδος) από επιχειρηματική δραστηριότητα.
Επομένως, ορίζεται μεταβατική διάταξη με την οποία οι επαγγελματίες που θα φορολογηθούν για τα φετινά (2023) εισοδήματα με το τεκμήριο, θα πληρώσουν το 2024 μειωμένη κατά 50 % προκαταβολή φόρου.
Ø Αμφισβήτηση του νέου τεκμαρτού τρόπου υπολογισμού
Όπως προβλέπει ο φορολογικός νόμος, όλοι οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα μπορούν να αμφισβητήσουν το τεκμήριο της ελάχιστης αμοιβής πέραν από τους λόγους που καθιστούσαν το τεκμήριο μαχητό (ασθένεια, ανωτέρα βία, φυλάκιση, στρατιωτική θητεία κ.λπ.).
Ωστόσο οι επαγγελματίες που θα προβούν σε τέτοια ενέργεια θα πρέπει να προσκομίσουν τα αναγκαία δικαιολογητικά για την απόδειξη των ισχυρισμών τους.Το αίτημα του ελέγχου δεν ακυρώνει την έκδοση εκκαθαριστικού με βάση τον τεκμαρτό προσδιορισμό του εισοδήματος.
Τι κάνει στην πράξη κάποιος επαγγελματίας που θέλει να αμφισβητήσει το μέτρο;
Aπό τον προσεχή Απρίλιο θα ανοίξει μία ακόμη πλατφόρμα, μέσω της οποίας θα υποβάλουν αιτήσεις όσοι ελεύθεροι επαγγελματίες αμφισβητούν τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης
Εννοείτε, ότι αν δεν δικαιωθεί, όπως εκτενώς έχουμε αναφερθεί, μπορεί να προσφύγει στην Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ). Αν δεν δικαιωθεί και εκεί το τελευταίο βήμα είναι τα Διοικητικά Δικαστήρια. Βέβαια για όλη αυτή την διαδικασία απαιτείται χρόνος και χρήμα.
Τα συμπεράσματα δικά σας….
Παναγιώτης Ράγγος
Λογιστής Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης
Οικονομολόγος
Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής
