Για τις προσυμπληρωμένες δηλώσεις ΦΠΑ και όχι μόνο έχουμε αναφερθεί με εκτεταμένη μας αρθρογραφία.

Πλέον, ως βάση θα λαμβάνεται η πλατφόρμα myData και το δεδομένα (έσοδα και έξοδα) που έχουν ανέβει και μόνο εκεί. Θα υπάρχει ένα ποσοστό αποκλίσεων σε πρώτη φάση 30% που σύμφωνα με τις εξαγγελίες συνεχώς θα μειώνεται. Η Εφορία υπολογίζει πλέον μόνη της έσοδα-έξοδα-ΦΠΑ για επιχειρήσεις και επαγγελματίες.

Ø  Τι θα ισχύει πλέον

Ούτε λιγότερα έσοδα, ούτε περισσότερες δαπάνες από ό,τι «βλέπει» η Εφορία πως είχε, θα μπορεί να δηλώνει κάθε επαγγελματίας και επιχείρηση. Μόλις ανοίξουν οι δηλώσεις ΦΠΑ σε λίγες μέρες, θα καθορίζουν το ελάχιστο πόσο Φόρου που θα πρέπει να αποδίδει στο εξής κάθε φορολογούμενος στο δημόσιο. Κάθε μήνα ή τρίμηνο η Εφορία θα προσυμπληρώνει τα πεδία με τα ποσά που δηλώνονται καθημερινά πλέον στην πλατφόρμα myDATA για τις πωλήσεις και τις αγορές κάθε επιχείρησης. Και αυτά δεν θα μπορούν να αλλάξουν από τον υπόχρεο, παρά μόνο για να πληρώσει μεγαλύτερο ποσό φόρο, από αυτό που προκύπτει από τα ήδη προσυμπληρωμένα πεδία.

Πλέον για τις δηλωτικές υποχρεώσεις των φορολογουμένων, μπαίνει φρένο στις εικονικές δαπάνες και στα «φουσκωμένα» έξοδα, καθώς δεν θα εκπίπτει τίποτα περισσότερο, από όσα είχαν δηλώσει οι αντισυμβαλλόμενοι πως εισέπραξαν από τον φορολογούμενο, στις συναλλαγές που είχαν με αυτόν. Αντίστοιχα και τα έσοδά τους δεν θα μπορούν να είναι μικρότερα από όσα οι πελάτες τους (επιτηδευματίες) έχουν δηλώσει ότι πλήρωσαν σε αυτούς, για αγορές ή υπηρεσίες που τους παρείχε.

Τα παραπάνω ισχύουν για αντικρυζόμενα παραστατικά που διασταυρώνονται ως προς το ΑΦΜ του πωλητή και το ΑΦΜ του αγοραστή. Τυχόν παράλειψη ή προσπάθεια κάποιου να δηλώσει μικρότερα από έσοδα είχε από τις πωλήσεις του, θα «μπλοκάρει» τις δαπάνες που θέλει να δηλώσει πως έκανε ο συναλλασσόμενος μαζί του. Αυτό οδηγεί τις επιχειρήσεις που έκαναν έξοδα (πχ αγορές α΄ υλών) αλλά δεν τις δήλωσε εμπρόθεσμα ο προμηθευτής τους, να πρέπει οι ίδιες να τα δηλώσουν στο myDATA, προκειμένου να τα εκπέσουν. Αν δεν το κάνουν, θα επιβαρύνονται οι ίδιες τον ΦΠΑ που δεν δήλωσε για να αποδώσει ο αντισυμβαλλόμενος.

Αλλαγές στα προσυμπληρωμένα από την ΑΑΔΕ στοιχεία θα επιτρέπονται στο εξής μόνο για να πληρώσει κάποιος περισσότερο ΦΠΑ. Δηλαδή θα μπορεί μόνο να επαυξήσει τα εμφανιζόμενα έσοδα ή να μειώσει αντίστοιχα τις δαπάνες, στα πεδία που είναι προσυμπληρωμένα.

Όπως αναφέρθηκε στην εισαγωγή μας, με βάση την νέα απόφαση του υφυπουργού Οικονομικών Χάρη Θεοχάρη, ειδικά για την πρώτη εφαρμογή του μέτρου θα δοθεί ένα περιθώριο διορθώσεων (μείωση εσόδων και αύξηση των δαπανών) έως 30% το πολύ, εν συγκρίσει με τα όσα εμφανίζονται στην πλατφόρμα myDATA και στις -βάσει αυτών- προσυμπληρωμένες δηλώσεις ΦΠΑ.

Ωστόσο το όριο ανοχής αυτό σταδιακά θα περιορίζεται, έως να εξαλειφθεί. Το πότε ακριβώς θα κριθεί από το βαθμό των αποκλίσεων και διορθώσεων που θα απαιτηθούν σε κάθε φάση εφαρμογής. Όσο δηλαδή θα αυξάνεται η συμφωνία των στοιχείων myDATA δηλώσεων ΦΠΑ που υποβάλλουν οι φορολογούμενοι, το 30% θα πέφτει πχ σε 15-20% αρχικά και 5%-10% στη συνέχεια, πριν μηδενιστεί πλήρως.

Ø  Οι ανακοινώσεις

Σύμφωνα με όσα ανακοίνωσε το υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών για το νέο αυτό μέτρο:

→ η προσυμπλήρωση είναι πλέον δεσμευτική για τις επιχειρήσεις κατά την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ

→ γίνεται με βάση τα στοιχεία που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ και τον λογιστικό χαρακτηρισμό τους από τις υπόχρεες σε δήλωση επιχειρήσεις για τις δηλώσεις ΦΠΑ που υποβάλλονται από 1.1.2024 και εφεξής και αφορούν φορολογικές περιόδους από 1.1.2024 και έπειτα,

→ διασφαλίζει τον βασικό κανόνα ότι τα έσοδα δεν μπορεί να είναι λιγότερα και τα έξοδα δεν μπορεί να είναι περισσότερα από αυτά που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, με δυνατότητα απόκλισης από τον κανόνα εσόδων – εξόδων έως ποσοστού απόκλισης 30% διακριτά για έσοδα και έξοδα

→ προβλέπεται εναλλακτικός τρόπος διαβίβασης των δεδομένων, για τα οποία υπάρχει τεχνική αδυναμία, ώστε οι δηλώσεις ΦΠΑ να συμφωνούν με τα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myDATA.

Ø  Διευκρινίσεις

● Για τα έσοδα

→ επιτρέπεται η μεταφορά ποσών από κωδικό εσόδων με ΦΠΑ (εκροών) σε έτερο κωδικό εκροών με κατηγορία ΦΠΑ 0%.

→ επιτρέπεται η υποβολή περισσότερων εσόδων από αυτά που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA

→ σε περίπτωση αντικειμενικής δυσχέρειας διόρθωσης εσόδων επιτρέπεται η χρήση εναλλακτικού τρόπου προσυμπλήρωσης (με Τύπο Παραστατικού 11.4 – Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής) με ένδειξη «Λογιστική Εγγραφή» και διακριτή αναφορά στα σχόλια με την ένδειξη «Δυσχέρεια Συσχέτισης».

● Για τα έξοδα

→ επιτρέπεται η μεταφορά ποσών από κωδικό εισροών σε έτερο κωδικό εισροών για όλες τις κατηγορίες εξόδων.

→ επιτρέπεται η υποβολή λιγότερων εξόδων από αυτά που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA.

→ σε περίπτωση αντικειμενικής δυσχέρειας διαβίβασης εξόδων επιτρέπεται η χρήση εναλλακτικού τρόπου προσυμπλήρωσης με Τύπο Παραστατικού 14.30 – Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) και διακριτή αναφορά στα σχόλια με την ένδειξη «Δυσχέρεια Συσχέτισης».

Σε κάθε περίπτωση, επιτρέπεται και παρακολουθείται συστημικά η ετεροχρονισμένη δήλωση εξόδων, σε επόμενη φορολογική περίοδο ΦΠΑ από αυτή που αντιστοιχεί στην ημερομηνία έκδοσης των αντίστοιχων παραστατικών και εμφανίζεται στο myDATA (πχ μήνα ή τρίμηνο) αλλά εντός της ίδιας χρήσης στην οποία αφορούν -όχι π.χ. από Δεκέμβριο σε Ιανουάριο.

Ø  Οι επιπτώσεις στον κλάδο μας

Σε άλλο μας άρθρο, είχαμε αναφέρει για την κοινή λογική που χρειάζεται στην εφαρμογή ενός καινούργιου μέτρου. Δυστυχώς, πλέον θα φανούν έντονα τα προβλήματα της πλατφόρμας. Τυχόν αποκλίσεις και διορθώσεις θα τις επωμισθεί ο κλάδος των λογιστών. Δεν θα είναι με ένα «κλικ» αυτές οι διορθώσεις. Υπάρχουν προβλήματα στα έξοδα που προσπαθούν ακόμη και σήμερα να τα λύσουν οι εταιρείες μηχανογράφησης. Το υπουργείο οικονομικών και η ΑΑΔΕ προσπαθεί με αυτόν τον τρόπο να πιέσει μέσα από τον κλάδο μας την γρήγορη εφαρμογή του μέτρου και την γρήγορη επίλυση των προβλημάτων. Προβλημάτων που όμως δεν άπτονται σε εμάς τους λογιστές. Είναι προβλήματα που αφορούν κυρίως τις επιχειρήσεις με τις εταιρείες μηχανογράφησης. Όμως έμμεσα ή και άμεσα καταλήγουν και θα καταλήξουν και στην πορεία σε εμάς. Με αφορμή και με τις αποκλίσεις 2022 μεταξύ Ε3 και εξόδων που υπήρχαν στην πλατφόρμα myData και το σημείωμα ελέγχου που ήρθε στην επικαιρότητα, ποιος μας εγγυάται, ότι πλέον δεν θα ανοίξει ο ασκός του Αιόλου σε ελέγχους και σε σύντομο χρονικό διάστημα και με πρόστιμα. Δυστυχώς ο θάνατος του «λογιστάκου» έρχεται συντομότερα από ότι θα μπορούσαμε να φανταστούμε.

Τα συμπεράσματα δικά σας…..

Παναγιώτης Ράγγος

Λογιστής Φοροτεχνικός  Α΄ Τάξης

Οικονομολόγος

Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής