Αναμένοντας την ψήφιση του φορολογικού νομοσχεδίου που έχει προκαλέσει τεράστιες αντιδράσεις στο χώρο των ελεύθερων επαγγελματιών και αυτοαπασχολούμενων, τα κομπιουτεράκια έχουν πάρει φωτιά.

Δεν έχει ξεκαθαρίσει ακόμη σε ποιες περιπτώσεις θα είναι εφικτή μια μετατροπή ατομικής επιχείρησης και με ποιες προϋποθέσεις. Έχουμε αναφερθεί ότι υπάρχουν εταιρείες κεφαλαιουχικές (π.χ. ΙΚΕ, ΕΠΕ, ΑΕ) και προσωπικές (π.χ. Ο.Ε, ΕΕ ). Πότε όμως συμφέρει να γίνει μια μετατροπή ατομικής επιχείρησης σε άλλης μορφής εταιρεία;

Συνήθως για χαμηλά εισοδήματα δεν συμφέρει μια μετατροπή ατομικής επιχείρησης σε άλλης προσωπικής μορφής εταιρεία. Θα δώσουμε δύο μικρά παραδείγματα.

Ø  Επιχείρηση ατομική με κέρδη 8.000 ευρώ. Έχει 15 έτη λειτουργίας και δεν απασχολεί προσωπικό.

Φόρος 8.000 Χ 9% = 720 ευρώ. Πλέον τέλος επιτηδεύματος 650 ευρώ. Σύνολο φόρου 1.370 ευρώ.

Με το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα θα έχουμε: 10.920 ευρώ κατώτατη τεκμαρτή βάση + 3.276 ευρώ προσαύξηση 30% τριών τριετιών. Σύνολο 14.196 ευρώ. Φόρος 10.000 Χ 9% = 900 ευρώ + 4.196 Χ 22% =923,12 ευρώ. Φόρος 1.823,12 ευρώ. Πλέον τέλος επιτηδεύματος 487,50 ευρώ (650 ευρώ Χ 25% μείωση). Σύνολο φόρου 2.310,62 ευρώ.

Βλέπουμε λοιπόν ότι με τον νέο τρόπο υπολογισμό θα υπάρχει επιβάρυνση για την ατομική επιχείρηση 940,62 ευρώ.

Έστω ότι προχωρά σε μετατροπή της ατομικής επιχείρησης σε προσωπική εταιρεία, θα έχουμε τα εξής: 8.000 ευρώ Χ 22% φόρος (είναι ο φόρος νομικών οντοτήτων) = 1.760 ευρώ. Πλέον τέλος επιτηδεύματος 1.000 ευρώ. Σύνολο φόρου 2.760 ευρώ.

Συμπέρασμα: Ακόμη και με τον νέο τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού η μετατροπή δεν συμφέρει για τέτοια εισοδήματα διότι θα έχει διαφορά με την μετατροπή 449,38 ευρώ.

Ø  Επιχείρηση ατομική με κέρδη 40.000 ευρώ. Έχει 15 έτη λειτουργίας και δεν απασχολεί προσωπικό.

Φόρος 10.000 Χ 9% = 900 ευρώ + 10.000 Χ 22% = 2.200 ευρώ + 10.000 Χ 28% = 2.800 ευρώ + 10.000 Χ 36% = 3.600 ευρώ. Φόρος 9.500 ευρώ. Πλέον τέλος επιτηδεύματος 650 ευρώ. Σύνολο φόρου 10.150 ευρώ.

Με το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα θα έχουμε: 10.920 ευρώ κατώτατη τεκμαρτή βάση + 3.276 ευρώ προσαύξηση 30% τριών τριετιών. Σύνολο 14.196 ευρώ. Φόρος 10.000 Χ 9% = 900 ευρώ + 4.196 Χ 22% =923,12 ευρώ. Φόρος 1.823,12 ευρώ. Πλέον τέλος επιτηδεύματος 487,50 ευρώ (650 ευρώ Χ 25% μείωση). Σύνολο φόρου 2.310,62 ευρώ.

Βλέπουμε λοιπόν ότι με τον νέο τρόπο υπολογισμό δεν θα υπάρχει επιβάρυνση για την ατομική επιχείρηση. Θα έχει μείωση στο τέλος επιτηδεύματος κατά 50% διότι 40.000 ευρώ > 14.196 ευρώ. Τέλος επιτηδεύματος 325 ευρώ (650 Χ 50% μείωση). Επομένως σύνολο φόρου 9.825 ευρώ. Όφελος 325 ευρώ.

Έστω ότι προχωρά σε μετατροπή της ατομικής επιχείρησης σε προσωπική εταιρεία, θα έχουμε τα εξής: 40.000 ευρώ Χ 22% φόρος (είναι ο φόρος νομικών οντοτήτων) = 8.800 ευρώ. Πλέον τέλος επιτηδεύματος 1.000 ευρώ. Σύνολο φόρου 9.800 ευρώ.

Συμπέρασμα: Με το νέο τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού δεν έχουμε αλλαγή (δεν επηρεάζει). Η μετατροπή όμως συμφέρει από εδώ και πάνω. Βλέπουμε πλέον ότι από εισόδημα 40.000 και πάνω, θα αρχίσει να έχει  με την μετατροπή 25 ευρώ.

Γενικό Συμπέρασμα: H μετατροπή ατομικής επιχείρησης σε άλλης προσωπικής μορφής εταιρεία θα αρχίσει να έχει όφελος από κέρδη 40.000 ευρώ και άνω.

Τα παραδείγματα ήταν ενδεικτικά. Δεν έχουμε αναφερθεί καθόλου στην προκαταβολή φόρου. Όπως έχουμε ξανά αναφερθεί, θα πρέπει να καταργηθεί ή έστω να μειωθεί. Ενημερωτικά, η τελευταία μείωση έγινε το 2021 με μείωση στο 55% για την επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσώπων και σε 80% για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες. Περιμένουμε τελικά να δούμε, αν θα μπει «μπλόκο» στις μετατροπές ατομικών επιχειρήσεων σε άλλης μορφής εταιρειών, σε ποιες και πως. Θα δούμε την εξειδίκευση του τελικού νομοσχεδίου και θα επανέλθουμε έχοντας περισσότερα στοιχεία στην κατοχή μας. Εννοείται, στον τεκμαρτό υπολογισμό θα υπάρχουν προσαυξήσεις τζίρου, προσωπικού κ.τ.λ. Θα δούμε τελικά πως θα διαμορφωθεί ο αλγόριθμος και θα επανέλθουμε με αναλυτικά παραδείγματα. Επίσης στις προσωπικές εταιρείες θα πρέπει να ληφθούν και άλλα στοιχεία υπόψη, όπως ευθύνες εταίρων για χρέη, κόστος δεύτερου εταίρου με ασφαλιστικές εισφορές και επιπλέον κόστη διαχείρισης.

Τα συμπεράσματα δικά σας….

 Παναγιώτης Ράγγος

Λογιστής Φοροτεχνικός  Α΄ Τάξης

Οικονομολόγος

Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής